2016年12月14日，由新理財(cái)雜志社、北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)系聯(lián)合主辦的CFO沙龍邀請滴滴出行負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)法務(wù)采購的副總裁付軍華女士以“財(cái)務(wù)管理從0到1”為主題與大家分享了滴滴出行的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理經(jīng)驗(yàn)。來自北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院、新理財(cái)雜志社、中國投資有限公司、瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)的30余位財(cái)界高管參加了本次活動(dòng)。
滴滴出行是全球領(lǐng)先的一站式多元化出行平臺(tái)。?滴滴出行的前身滴滴打車和快的打車均成立為2012年，目前，滴滴在中國400多座城市為近4億用戶提供出租車召車、專車、快車、順風(fēng)車、代駕、試駕、巴士和企業(yè)級(jí)等全面出行服務(wù)。截止到2016年底前后，如果從訂單量來來算，滴滴已經(jīng)是世界上最大的出行服務(wù)平臺(tái)，日訂單突破兩千萬。公司致力于以共享經(jīng)濟(jì)實(shí)踐響應(yīng)中國互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新戰(zhàn)略，與不同社群及行業(yè)伙伴協(xié)作互補(bǔ)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的深度學(xué)習(xí)技術(shù)，解決中國的出行和環(huán)保挑戰(zhàn)；提升用戶體驗(yàn)，創(chuàng)造社會(huì)價(jià)值，建設(shè)高效、可持續(xù)的移動(dòng)出行新生態(tài)。2015年，滴滴入選達(dá)沃斯全球成長型公司。公司在發(fā)展過程中，滴滴出行的業(yè)務(wù)可以主要分為三個(gè)階段： 第一階段是業(yè)務(wù)的從0到1，即嘗試和成型期。此階段公司戰(zhàn)略為不斷創(chuàng)新、試錯(cuò)，至業(yè)務(wù)最終集中、收斂。在此階段，財(cái)務(wù)更多的承擔(dān)基礎(chǔ)性工作，要求其反應(yīng)迅速，但對專業(yè)性要求并不高。財(cái)務(wù)還可能履行輔助性的融資工作。?
第二階段是業(yè)務(wù)從1到10的擴(kuò)張期，此階段業(yè)務(wù)模式逐漸清晰，戰(zhàn)略方向逐漸清楚。此階段對財(cái)務(wù)的要求也逐漸提高，對財(cái)務(wù)管理來說是真正的從0到1。首先，財(cái)務(wù)職能要轉(zhuǎn)型，要改變原有的較為基本的職能定位，進(jìn)行體系化管理。其次，風(fēng)險(xiǎn)、體驗(yàn)、效益管理要并重。財(cái)務(wù)在此階段的重要任務(wù)除了控制風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)部門是服務(wù)部門，因此還要注重體驗(yàn)；而績效管理則是財(cái)務(wù)部門的本職工作。再次，要夯實(shí)基礎(chǔ)、修“管道”，財(cái)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)管理的核心抓手，一定要規(guī)范、準(zhǔn)確、清晰易懂。財(cái)務(wù)管理還要搭建專業(yè)高效的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，應(yīng)同時(shí)注重員工的意識(shí)態(tài)度與專業(yè)水平。
最后，要增強(qiáng)財(cái)務(wù)在公司的影響力。第三個(gè)階段是業(yè)務(wù)從10到N，高效執(zhí)行和迭代期。此階段公司的戰(zhàn)略為持續(xù)夯實(shí)核心業(yè)務(wù)、同事孵化新業(yè)務(wù)，加強(qiáng)運(yùn)營管理，培育企業(yè)文化。此時(shí)財(cái)務(wù)應(yīng)成為公司業(yè)務(wù)的“左膀右臂”，不僅深入到業(yè)務(wù)中去，還能引領(lǐng)業(yè)務(wù)增長甚至業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，支持業(yè)務(wù)的多元化發(fā)展。應(yīng)引領(lǐng)財(cái)務(wù)部門從成本中心轉(zhuǎn)向利潤中心，進(jìn)行價(jià)值創(chuàng)造。
財(cái)務(wù)職能中最基本的是操作型服務(wù)，包括交易記錄和會(huì)計(jì)核算等。中間層是管理性服務(wù)，如公司理財(cái)、資金管理、稅務(wù)管理、內(nèi)部控制、投資者關(guān)系等。最高層次職能則是咨詢性服務(wù)，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營預(yù)算和預(yù)測、績效報(bào)告和分析、成本管理、投資項(xiàng)目評估等。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)以操作型服務(wù)為主，管理型和咨詢性服務(wù)較少。變革后，網(wǎng)絡(luò)化、整合的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)將大大降低操作性服務(wù)的工作量；管理性服務(wù)也將被重新設(shè)計(jì)，提高效率；決策支持類的咨詢性服務(wù)的比例則會(huì)大大提高。在變革中，整體財(cái)務(wù)成本會(huì)有所下降。
付軍華女士以財(cái)務(wù)報(bào)銷為例，針對財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型中的跨界思維進(jìn)行了介紹。傳統(tǒng)報(bào)銷流程較長，員工資金經(jīng)常被占用，員工滿意度不高。滴滴則借鑒信用卡的理念和工作機(jī)制，重新設(shè)計(jì)報(bào)銷流程。公司可以給予每個(gè)員工一個(gè)信用額度，在額度內(nèi)只要員工提交報(bào)銷需求，公司立刻打款，事后再進(jìn)行審核。若員工事后提交的報(bào)銷單據(jù)合理，則不斷提升其信用額度；若有誤，則降低信用額度。這可以使得員工自發(fā)遵守報(bào)銷制度。此制度實(shí)行一段時(shí)間后，對額度高的員工，報(bào)銷的事后審核可采用抽查的方式，從而還可以大幅降低財(cái)務(wù)的工作量。用這種員工自我驅(qū)動(dòng)的方式管理財(cái)務(wù)報(bào)銷流程，財(cái)務(wù)部門成本會(huì)下降，效率會(huì)上升，體驗(yàn)和滿意度會(huì)大大改善。
為提升經(jīng)營效率，讓業(yè)務(wù)更成功，成為企業(yè)懂業(yè)務(wù)、貼心、專業(yè)的大管家，滴滴財(cái)務(wù)部門運(yùn)用以下三種途徑提升財(cái)務(wù)管理水平。?首先是提升業(yè)務(wù)體驗(yàn)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作人員往往管控意識(shí)較強(qiáng)，而服務(wù)意識(shí)偏弱。為提高服務(wù)體驗(yàn)，公司采取了三種方式。一是配備專職的Business Partner（BP）支持各個(gè)業(yè)務(wù)（包括職能部門），提供有力的決策支持。二是簡化審批流程。公司明確一些審批標(biāo)準(zhǔn)，符合標(biāo)準(zhǔn)條款的事項(xiàng)直接通過，若超標(biāo)則針嚴(yán)格審核管理。三是制定透明的服務(wù)承諾和明確的時(shí)效標(biāo)準(zhǔn)以提升交付時(shí)效。
其次是提高經(jīng)營效益。一是滴滴特有的“別亂花”項(xiàng)目。財(cái)務(wù)部門在整個(gè)公司建立預(yù)算意識(shí)，制定詳細(xì)的支出規(guī)則，以使得員工在規(guī)則下自我管理、互相監(jiān)督，最終提升效益。二是數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)，公司通過改進(jìn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，使得數(shù)據(jù)可以準(zhǔn)確反映公司財(cái)務(wù)狀況，每一筆支出都能準(zhǔn)確及時(shí)與業(yè)務(wù)匹配。從而使得整個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況可以被更為高效的監(jiān)督。
最后是防控重大風(fēng)險(xiǎn)。一是提高資金流動(dòng)性。財(cái)務(wù)部門需要確保境內(nèi)外資金調(diào)配順暢合規(guī)。二是確保稅務(wù)合規(guī)同時(shí)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。三是財(cái)務(wù)合規(guī)，財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該確保符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。四是職責(zé)清晰，權(quán)責(zé)分離。
現(xiàn)場嘉賓們就互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)CFO資本運(yùn)作相關(guān)話題紛紛提問，付軍華女士和部分嘉賓就提出的問題進(jìn)行了一一解答。例如，對于滴滴的收入如何確認(rèn)的問題，付軍華女士表示，公司的不同業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和屬性，收入確認(rèn)方式不同。舉例來說，公司對專車業(yè)務(wù)具有完整的控制。專車司機(jī)接受嚴(yán)格的篩選，業(yè)務(wù)運(yùn)行有很強(qiáng)的管控手段，整個(gè)專車的服務(wù)過程是“閉環(huán)”的形式，服務(wù)的好壞可以在后臺(tái)被實(shí)時(shí)監(jiān)控。因此對于專車業(yè)務(wù)，公司全額確認(rèn)收入、全額交稅。出租車業(yè)務(wù)則雖然可以在滴滴軟件中使用，但出租車的運(yùn)營仍由出租車公司管理，滴滴出行僅提供信息服務(wù)，因此是凈額確認(rèn)收入。
對于與會(huì)嘉賓提出關(guān)于汽車租賃公司往往沒有可以進(jìn)一步抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)，但有大量的銷項(xiàng)稅，營改增之后租賃公司很難有盈利空間的問題，新理財(cái)雜志社社長兼總編馬靖昊先生給予解釋，增值稅若無進(jìn)項(xiàng)則相當(dāng)于營業(yè)稅，對此類企業(yè)壓力很大，這是營改增后普遍存在的問題。未來可以呼吁稅務(wù)部門采用金融企業(yè)、勞務(wù)公司等使用的差額納稅的方式對待此類企業(yè)。
對于一些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒有明確規(guī)定的業(yè)務(wù)創(chuàng)新如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的問題，付軍華女士認(rèn)為，所有會(huì)計(jì)問題都能找得到對應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。反而稅務(wù)上一些創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式急需政策明確和支持。目前大部分O2O企業(yè)的稅收都面臨問題，且沒有參照案例，大家咨詢也較多。稅收立法上應(yīng)該對O2O行業(yè)進(jìn)行更多的考慮。
對于管理用財(cái)務(wù)報(bào)表的重點(diǎn)應(yīng)在哪一方面，付軍華女士認(rèn)為，不同企業(yè)管理用財(cái)務(wù)報(bào)表的重點(diǎn)不同，同一企業(yè)中不同業(yè)務(wù)也不同。因此，報(bào)表基于不同業(yè)務(wù)的管理需要、按照業(yè)務(wù)邏輯來設(shè)計(jì)，完全跟業(yè)務(wù)相匹配。
在分析如何增強(qiáng)財(cái)務(wù)在公司的影響力話題，付軍華女士認(rèn)為，應(yīng)該同時(shí)關(guān)注業(yè)務(wù)體驗(yàn)和經(jīng)營效益。業(yè)務(wù)效益依賴于預(yù)算體系，財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同公司高層把規(guī)矩和機(jī)制建立起來。預(yù)算體系真正“落地”，預(yù)算影響力便建立起來了。同時(shí)還要把體驗(yàn)做好，其他部門才會(huì)更加積極的配合財(cái)務(wù)部門的工作。滴滴企業(yè)版軟件系統(tǒng)化可以幫助企業(yè)解決公司公務(wù)出行報(bào)銷的問題，十分靈活，可以對不同級(jí)別員工的公務(wù)用車設(shè)置不同的限制，并可以利用滴滴系統(tǒng)記錄的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)有效管理企業(yè)員工的公務(wù)出行。本次中國CFO沙龍活動(dòng)由中國CFO沙龍發(fā)起人之一劉瑾主持，?新理財(cái)雜志社社長兼總編馬靖昊和瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師顧仁榮分別在會(huì)上就嘉賓的發(fā)言和問題做了精彩點(diǎn)評解析并在最后做總結(jié)發(fā)言。
（作者系北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)系王耀東， 轉(zhuǎn)載請注明出處）
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