5月3日，在國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會上，國家財政部副部長程麗華、國家稅務(wù)總局所得稅司司長鄧勇介紹了支持小微企業(yè)發(fā)展等減稅措施有關(guān)情況。
7項措施再減負(fù)600多億元
程麗華首先表示，小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。近年來，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，財政部會同有關(guān)部門不斷加大減稅降費力度，為包括小微企業(yè)在內(nèi)的各類市場主體營造更為寬松的政策環(huán)境。
據(jù)悉，中小企業(yè)占全部企業(yè)總數(shù)的90%以上，而小微企業(yè)是中小企業(yè)的主要組成部分。鼓勵小型微利企業(yè)發(fā)展，對激發(fā)市場活力和社會創(chuàng)造力、推動經(jīng)濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面具有積極作用，有利于推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。
近年來，為支持小微企業(yè)發(fā)展，減輕小微企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)，財政部等部門做了大量工作，逐步形成了降低小微企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)、促進小微企業(yè)創(chuàng)新和支持小微企業(yè)融資的政策支持體系。這其中包括擴大減半征收所得稅的小微企業(yè)范圍；放寬創(chuàng)業(yè)投資和天使投資稅收優(yōu)惠條件；提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例；提高增值稅小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)；提高增值稅起征點；免征金融機構(gòu)小額貸款利息收入增值稅；減免小微企業(yè)收費；免征小微企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金，等等。
這些措施取得良好效果，催生了大量創(chuàng)新型、成長型中小企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計，一季度我國新登記企業(yè)達到132萬戶，日均新登記企業(yè)1.47萬戶。
4月25日，國務(wù)院常務(wù)會議再次通過7項減稅措施。這些措施包括，將享受當(dāng)年一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購進設(shè)備、器具單位價值上限，從100萬元提高到500萬元；將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元；取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制；將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年；將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，從2.5%提高至8%；將對納稅人設(shè)立的資金賬簿減半征收印花稅，對按件征收的其他賬簿免征印花稅；將創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收優(yōu)惠試點政策推廣到全國。
據(jù)測算，以上減稅措施到位后，測算全年減負(fù)600多億元。此外，近期國務(wù)院常務(wù)會議分別審議通過的深化增值稅改革、進一步降費的政策措施，也將惠及小微企業(yè)和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。
導(dǎo)向明確，重點突出
從總體上看，這7項減稅措施，特點鮮明，重點突出。
程麗華認(rèn)為，與以往相比，此次減稅有幾個較為明顯的特點。一是導(dǎo)向更加明確。一方面通過直接降低小微企業(yè)成本，鼓勵創(chuàng)業(yè)積極性；另一方面通過鼓勵企業(yè)更新設(shè)備、加強職工培訓(xùn)，提高創(chuàng)新潛力。既鼓勵企業(yè)自主研發(fā)，也支持開展境外研發(fā)、吸收國外的先進技術(shù)成果。二是受益面更廣。既有直接擴大減半征收所得稅范圍的政策，也有鼓勵企業(yè)研發(fā)和投資的稅前扣除優(yōu)惠，還有延長科技企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的政策，方式多樣、內(nèi)容豐富，可以讓更多的小微企業(yè)享受到政策紅利。三是政策更具穩(wěn)定性和連續(xù)性。比如，創(chuàng)業(yè)投資和天使投資政策，在京津冀等8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)積累成熟經(jīng)驗，具備推廣到全國實施的條件，有利于穩(wěn)定市場預(yù)期。
據(jù)程麗華介紹，這7項政策重點聚焦在兩個方面。一是促進擴大就業(yè)。就業(yè)是最大的民生。我國小微企業(yè)數(shù)量多，在吸納就業(yè)方面具有天然優(yōu)勢，但也有“體量小”、抗風(fēng)險能力弱的天然劣勢，需要政府在稅收等政策方面給予更多的支持，這也是國際通行做法。這次在近年來形成的政策支持體系上又繼續(xù)加大了力度，提高了針對性。比如，將減半征收所得稅的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限從50萬直接提高至100萬，實際稅負(fù)僅10%，擴大了小微企業(yè)享受較低稅率的范圍；將創(chuàng)業(yè)投資和天使投資有關(guān)稅收優(yōu)惠試點政策推廣至全國，拓寬了初創(chuàng)期小微企業(yè)融資渠道。這有利于激發(fā)全社會創(chuàng)業(yè)干事的活力，增強吸納就業(yè)的能力。
二是鼓勵科技創(chuàng)新。創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力。加快建設(shè)創(chuàng)新型國家，大力推動高質(zhì)量發(fā)展，都要依靠創(chuàng)新。目前，我國已經(jīng)逐步形成了一套稅收優(yōu)惠政策體系，以支持高科技研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化為主、涵蓋多個創(chuàng)新環(huán)節(jié)、覆蓋面較廣、具有普惠性和引導(dǎo)性。這次更是精準(zhǔn)施策，打通關(guān)鍵環(huán)節(jié)，更好地促進創(chuàng)新發(fā)展。比如，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的虧損彌補期限由5年延長至10年，著力解決創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展初期積累的虧損不能得到充分彌補的問題；取消委托境外研發(fā)費用不得加計扣除的限制，實現(xiàn)委托境外研發(fā)費用也可享受加計扣除；將職工教育經(jīng)費稅前扣除限額比例由2.5%統(tǒng)一提高至8%，著眼于提高職工技能素質(zhì)。
“可以說，這次集中出臺的7項稅收優(yōu)惠政策，進一步豐富和完善了我國稅收政策體系，將更好地為我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供政策保障?！?/p>
四方面抓落實
那么，這7項稅收優(yōu)惠政策將如何具體落實？
鄧勇介紹說，國務(wù)院常務(wù)會議再次推出的7項減稅政策，聚焦支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和小微企業(yè)發(fā)展，內(nèi)容多、優(yōu)惠足，稅務(wù)部門正全力貫徹落實，確保黨中央、國務(wù)院各項減稅政策落地見效，讓納稅人都有實實在在的“獲得感”，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。具體來講，從“四個迅速”抓好落實：
一是迅速制發(fā)具體操作文件，讓減稅政策在最短時間內(nèi)落地落實。稅務(wù)總局正積極配合財政部制發(fā)財稅文件，起草稅務(wù)總局公告、政策解讀稿等文件、材料，明確政策內(nèi)容、征管要求、辦理流程等納稅人關(guān)注關(guān)心的熱點問題，暢通政策落實“第一公里”。
二是迅速加大優(yōu)惠政策宣傳輔導(dǎo)力度，幫助納稅人準(zhǔn)確理解掌握減稅政策。稅務(wù)總局將于近期召開七項減稅政策“一竿子插到底”專題全國輔導(dǎo)視頻會，實現(xiàn)各級稅務(wù)機關(guān)人員包括窗口一線人員和納稅人的同步培訓(xùn)。同時積極指導(dǎo)各級稅務(wù)機關(guān)充分利用稅務(wù)網(wǎng)站、微信、移動客戶端、12366納稅服務(wù)平臺、二維碼等渠道，開展全覆蓋的減稅政策大宣傳、大輔導(dǎo)，實現(xiàn)納稅人對減稅政策理解到位、應(yīng)知盡知。
三是迅速做好征管系統(tǒng)和軟件的升級，方便納稅人網(wǎng)上辦稅。目前稅務(wù)總局正在全力以赴，加緊修訂納稅申報表、調(diào)整升級征管系統(tǒng)、完善數(shù)據(jù)校驗規(guī)則，確保納稅人能夠及時準(zhǔn)確計算享受優(yōu)惠。各省級稅務(wù)機關(guān)也同步組織調(diào)整納稅人端申報軟件，充分發(fā)揮計算機自動識別、政策提示、標(biāo)準(zhǔn)判定、協(xié)助算稅等功能，提升納稅人良好用戶體驗，實現(xiàn)讓納稅人高效便利的“應(yīng)享盡享”各項減稅政策。
四是迅速落實好有關(guān)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)的新辦法。今年2月，稅務(wù)總局發(fā)布《辦稅事項“最多跑一次”清單》，納稅人享受減稅政策，只要資料完整且符合法定受理條件的，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。目前全國稅務(wù)系統(tǒng)正在持續(xù)開展便民辦稅春風(fēng)行動，全面推動辦稅事項“最多跑一次”工作。4月25日，稅務(wù)總局修訂并發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項基本實現(xiàn)由納稅人向稅務(wù)機關(guān)提交備案資料，到納稅人留存?zhèn)洳?，極大地便利了納稅人辦理減稅事項，確保打通減稅政策落實“最后一公里”，努力營造優(yōu)良的稅收營商環(huán)境，確保黨中央、國務(wù)院的減稅“大禮包”及時足額、實實在在送到每一名納稅人手中。
附：近年來支持小微企業(yè)發(fā)展等減稅措施
1.擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍
自2010年1月1日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。此后5次上調(diào)減半征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額的上限，由3萬元逐步提高至50萬元。
自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限從50萬元提高至100萬元，對符合上述條件的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，即實際稅負(fù)為10%。
2.對企業(yè)新購入500萬元以下設(shè)備、器具當(dāng)年實行費用化（即一次性在稅前扣除）
為進一步支持科技創(chuàng)新，促進企業(yè)提質(zhì)增效，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、稅務(wù)總局先后于2014年、2015年兩次下發(fā)文件，主要在以下方面進行了調(diào)整：
一是對生物藥品制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)、鐵路船舶航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)、計算機通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)、儀器儀表制造業(yè)、信息傳輸軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)企業(yè)，以及輕工、紡織、機械、汽車等4個領(lǐng)域共包括18個國民經(jīng)濟大類的重點行業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)進一步放寬了適用固定資產(chǎn)加速折舊政策的條件；
二是上述行業(yè)的小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100 萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；
三是所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，以及持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性稅前扣除。
自2018年1月1日至2020年12月31日，允許企業(yè)新購入的單位價值500萬元以下設(shè)備、器具實行費用化，即符合條件的設(shè)備、器具可一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除。設(shè)備、器具包括除房屋、建筑物之外的各類固定資產(chǎn)。
3.推廣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收優(yōu)惠試點政策
根據(jù)2017年4月19日國務(wù)院常務(wù)會議決定，2017年在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽等8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)，試點將享受70%投資抵扣優(yōu)惠政策創(chuàng)投企業(yè)的投資對象，由未上市中小高新技術(shù)企業(yè)，放寬至種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)；將享受優(yōu)惠政策的投資主體，由公司制創(chuàng)投企業(yè)和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人，擴大到合伙制創(chuàng)投企業(yè)的個人合伙人以及天使投資個人。
2018年4月25日再次調(diào)整，將目前在京津冀等試點地區(qū)開展的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)享受70%投資抵扣試點政策，推廣至全國范圍執(zhí)行。企業(yè)抵扣政策自2018年1月1日起實施；天使投資個人抵扣政策，自7月1日起實施。
4.取消委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制
2015年，財政部、稅務(wù)總局、科技部對研發(fā)費加計扣除政策進行了完善，擴大了適用稅前加計扣除的研發(fā)費用和研發(fā)活動范圍，簡化了審核管理，不再由企業(yè)提供研發(fā)鑒定證明；同時，政策規(guī)定企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人研發(fā)的費用，不得稅前加計扣除。根據(jù)2017年4月19日國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用稅前加計扣除比例由50%提高到75%。
自2018年1月1日起，取消委托境外機構(gòu)或個人發(fā)生的研發(fā)費用不得加計扣除的限制，對符合條件的委托境外研發(fā)費用允許加計扣除。
5.提高統(tǒng)一企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除限額
企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
為進一步促進高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)行政策規(guī)定，將高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費扣除限額提高至8%。
自2018年1月1日起，將所有企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除限額提高到8%。
6擴大高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限
企業(yè)所得稅法第十八條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年?！?/p>
自2018年1月1日起，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
7.對營業(yè)賬簿減免印花稅
現(xiàn)行印花稅暫行條例及實施細(xì)則規(guī)定，對納稅人設(shè)立的資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額的萬分之五繳納印花稅，其他賬簿按件貼花五元。自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
來源：國新辦、財政部
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