2019年12月13日，Think With Golden2019財稅變革新動能峰會在北京中國大飯店召開。在此次峰會上，中央財經(jīng)大學稅收籌劃與法律研究中心、《數(shù)字經(jīng)濟稅收治理研究報告》課題組聯(lián)合高燈科技票稅研究院共同發(fā)布了《數(shù)字經(jīng)濟稅收治理研究報告》，這也是全國首個數(shù)字經(jīng)濟稅收治理研究報告?！秷蟾妗分赋?，中國數(shù)字經(jīng)濟快速增長、規(guī)模不斷擴大，但數(shù)字經(jīng)濟財稅治理卻仍存在居民身份、銷售所得來源地、利潤歸屬地難以認定等問題。該《報告》的發(fā)布，旨在為我國數(shù)字經(jīng)濟稅收規(guī)則的建立提供理論支撐，全面應對數(shù)字經(jīng)濟對稅收征管方式形成的挑戰(zhàn)，切實維護我國的稅收權益。
數(shù)字經(jīng)濟是指以使用數(shù)字化的知識和信息作為關鍵生產(chǎn)要素、以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡作為重要載體、以信息通信技術的有效使用作為效率提升和經(jīng)濟結構優(yōu)化的重要推動力的一系列經(jīng)濟活動。通俗來講，數(shù)字經(jīng)濟泛指以網(wǎng)絡信息技術為重點的經(jīng)濟活動，這一概念的外延很廣，遠遠超出了狹義的信息產(chǎn)業(yè)。從系統(tǒng)論視角觀察，數(shù)字經(jīng)濟也可簡單地理解為一個經(jīng)濟系統(tǒng)，這個系統(tǒng)主要研究生產(chǎn)、研發(fā)、分銷和銷售依賴數(shù)字技術的商品和服務，企業(yè)、消費者和政府通過網(wǎng)絡技術實現(xiàn)交易增長，并給社會帶來全新的社會政治和經(jīng)濟運行系統(tǒng)。
根據(jù)《中國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展與就業(yè)白皮書（2019年）》統(tǒng)計，2018年我國數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模達到31.3萬億元，占GDP比重為34.8%。不僅如此，數(shù)字經(jīng)濟吸納就業(yè)能力也顯著提升，2018年我國數(shù)字經(jīng)濟領域就業(yè)崗位為1.91億個，占當年總就業(yè)人數(shù)的24.6%，同比增長11.5%，顯著高于同期全國總就業(yè)規(guī)模增速。
數(shù)字化經(jīng)濟模式下，互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)融合，改變了原有的有形商品生產(chǎn)與銷售模式，生產(chǎn)經(jīng)營主體、經(jīng)營形式更加復雜多變。隨著數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模不斷擴大，稅源和稅基的控制難度不斷加大，征管方式的轉(zhuǎn)變首當其沖?！皵?shù)字經(jīng)濟”這種新經(jīng)濟模式必然會對基于傳統(tǒng)經(jīng)濟形態(tài)構建的征管方式提出新的挑戰(zhàn)，同時呼喚和促進征管方式的轉(zhuǎn)變。
《報告》指出，在對數(shù)字經(jīng)濟征稅過程中，主要面臨著居民身份、銷售所得來源地、利潤歸屬地難以認定的三大挑戰(zhàn)，迫使社會各界不得不重新審視現(xiàn)行稅制缺陷和稅收規(guī)則的重構問題。
高燈科技旗下的平臺經(jīng)濟眾包服務平臺“自由薪”，通過為共享經(jīng)濟平臺和自由職業(yè)者提供線上雙邊撮合交易服務，不斷嘗試創(chuàng)新平臺經(jīng)濟稅收征管，為課題研究提供了平臺經(jīng)濟實踐應用案例。
《報告》也認為，數(shù)字經(jīng)濟是新生事物，有著巨大的發(fā)展?jié)摿蜕鐣r值，政府鼓勵數(shù)字經(jīng)濟業(yè)務創(chuàng)新且允許試錯創(chuàng)新，對數(shù)字經(jīng)濟中涌現(xiàn)的新業(yè)態(tài)、新技術、新模式采取稅收激勵制度，采取低稅率、稅收減免等優(yōu)惠政策，這不僅符合“寬稅基、低稅率”的稅制改革要求，而且也符合鼓勵數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略要求。同時，對數(shù)字經(jīng)濟實行低稅率、稅收減免等激勵政策，也有利于倒逼傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級換代，淘汰落后產(chǎn)能，聚焦數(shù)字經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)的培育與發(fā)展。
我國作為當今世界第二大經(jīng)濟體和最大的數(shù)字產(chǎn)品消費國之一，數(shù)字經(jīng)濟既給我國稅收管理帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)，也為我國爭取新一輪國際稅收規(guī)則制定的主動權提供了新的機遇。
自黨的十九大以來，習近平總書記就加快發(fā)展我國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)表了一系列重要講話，對“實施國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，構建以數(shù)據(jù)為關鍵要素的數(shù)字經(jīng)濟，加快建設數(shù)字中國”等工作做出重要戰(zhàn)略部署。
《報告》建議：面對數(shù)字經(jīng)濟帶來的稅收難題，當務之急是做好稅制優(yōu)化。
第一、要建立科學的數(shù)字經(jīng)濟稅制體系：增強稅制對經(jīng)濟變革的適應性；增強稅制設計的前瞻性；增強數(shù)字經(jīng)濟的稅制激勵性。
第二、推行第三方平臺稅款扣繳制度：讓第三方平臺對經(jīng)營者的應稅所得進行代扣代繳稅款，以形成稅務機關對數(shù)字經(jīng)濟實施監(jiān)控的有效管理鏈條，起到提高征管效率、加強稅收監(jiān)管、降低征稅成本的作用。
第三、建立稅源管理協(xié)同共治制度：對數(shù)字經(jīng)濟實施稅源監(jiān)督，需要建立一個信息平臺，并成立由政府牽頭，各職能部門配合的統(tǒng)一工作小組，實現(xiàn)對數(shù)字經(jīng)濟的稅源管理協(xié)同共治。
中央財經(jīng)大學稅收籌劃與法律研究中心主任蔡昌教授表示：我國未來對數(shù)字經(jīng)濟征稅是一種必然趨勢，尋求稅收公平是必由之路。比如，世界各國對電子商務監(jiān)管與征稅問題進行磋商，達成了公平治稅原則性要求。面對電子商務征稅問題時，歐美大多數(shù)國家堅持以稅收中性為原則，即為避免產(chǎn)生扭曲效應，在現(xiàn)有稅制框架下，不建立新的稅種及征稅方法，電子商務稅收政策與傳統(tǒng)商貿(mào)稅收政策一致。歐盟制定的電子商務稅收原則主要考慮兩個方面：一是保證稅收不流失，二是避免防止不恰當?shù)亩愔朴绊戨娮由虅招袠I(yè)發(fā)展。目前也原則上同意不再對電子商務征收新的稅種，并就跨國電子商務的有關原則與美國《互聯(lián)網(wǎng)稅務自由法》達成一致。在電子商務征稅問題上，堅持對電子商務與非電子商務交易功能相同的納稅人，征稅要政策一致，不能因交易形態(tài)而有所差別，體現(xiàn)稅收公平性。電子商務稅制的全球一致性安排，也應成為數(shù)字經(jīng)濟的基本稅制指南。因此，堅持以稅收公平為基本準則，秉承稅收中性原則，唯有稅收公平才是維持數(shù)字經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的根本之道。
高燈科技于2017年5月由騰訊發(fā)起成立，是一家專注于票財稅數(shù)字化領域的科技公司。
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