2016年12月14日，由新理財雜志社、北京大學經濟學院財政學系聯合主辦的CFO沙龍邀請滴滴出行負責財務法務采購的副總裁付軍華女士以“財務管理從0到1”為主題與大家分享了滴滴出行的財務戰(zhàn)略管理經驗。來自北京大學經濟學院、新理財雜志社、中國投資有限公司、瑞華會計師事務所等機構的30余位財界高管參加了本次活動。
滴滴出行是全球領先的一站式多元化出行平臺。?滴滴出行的前身滴滴打車和快的打車均成立為2012年，目前，滴滴在中國400多座城市為近4億用戶提供出租車召車、專車、快車、順風車、代駕、試駕、巴士和企業(yè)級等全面出行服務。截止到2016年底前后，如果從訂單量來來算，滴滴已經是世界上最大的出行服務平臺，日訂單突破兩千萬。公司致力于以共享經濟實踐響應中國互聯網創(chuàng)新戰(zhàn)略，與不同社群及行業(yè)伙伴協(xié)作互補，運用大數據驅動的深度學習技術，解決中國的出行和環(huán)保挑戰(zhàn)；提升用戶體驗，創(chuàng)造社會價值，建設高效、可持續(xù)的移動出行新生態(tài)。2015年，滴滴入選達沃斯全球成長型公司。公司在發(fā)展過程中，滴滴出行的業(yè)務可以主要分為三個階段： 第一階段是業(yè)務的從0到1，即嘗試和成型期。此階段公司戰(zhàn)略為不斷創(chuàng)新、試錯，至業(yè)務最終集中、收斂。在此階段，財務更多的承擔基礎性工作，要求其反應迅速，但對專業(yè)性要求并不高。財務還可能履行輔助性的融資工作。?
第二階段是業(yè)務從1到10的擴張期，此階段業(yè)務模式逐漸清晰，戰(zhàn)略方向逐漸清楚。此階段對財務的要求也逐漸提高，對財務管理來說是真正的從0到1。首先，財務職能要轉型，要改變原有的較為基本的職能定位，進行體系化管理。其次，風險、體驗、效益管理要并重。財務在此階段的重要任務除了控制風險；財務部門是服務部門，因此還要注重體驗；而績效管理則是財務部門的本職工作。再次，要夯實基礎、修“管道”，財務系統(tǒng)和數據是財務管理的核心抓手，一定要規(guī)范、準確、清晰易懂。財務管理還要搭建專業(yè)高效的財務團隊，應同時注重員工的意識態(tài)度與專業(yè)水平。
最后，要增強財務在公司的影響力。第三個階段是業(yè)務從10到N，高效執(zhí)行和迭代期。此階段公司的戰(zhàn)略為持續(xù)夯實核心業(yè)務、同事孵化新業(yè)務，加強運營管理，培育企業(yè)文化。此時財務應成為公司業(yè)務的“左膀右臂”，不僅深入到業(yè)務中去，還能引領業(yè)務增長甚至業(yè)務轉型，支持業(yè)務的多元化發(fā)展。應引領財務部門從成本中心轉向利潤中心，進行價值創(chuàng)造。
財務職能中最基本的是操作型服務，包括交易記錄和會計核算等。中間層是管理性服務，如公司理財、資金管理、稅務管理、內部控制、投資者關系等。最高層次職能則是咨詢性服務，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、經營預算和預測、績效報告和分析、成本管理、投資項目評估等。傳統(tǒng)財務以操作型服務為主，管理型和咨詢性服務較少。變革后，網絡化、整合的財務信息系統(tǒng)將大大降低操作性服務的工作量；管理性服務也將被重新設計，提高效率；決策支持類的咨詢性服務的比例則會大大提高。在變革中，整體財務成本會有所下降。
付軍華女士以財務報銷為例，針對財務職能轉型中的跨界思維進行了介紹。傳統(tǒng)報銷流程較長，員工資金經常被占用，員工滿意度不高。滴滴則借鑒信用卡的理念和工作機制，重新設計報銷流程。公司可以給予每個員工一個信用額度，在額度內只要員工提交報銷需求，公司立刻打款，事后再進行審核。若員工事后提交的報銷單據合理，則不斷提升其信用額度；若有誤，則降低信用額度。這可以使得員工自發(fā)遵守報銷制度。此制度實行一段時間后，對額度高的員工，報銷的事后審核可采用抽查的方式，從而還可以大幅降低財務的工作量。用這種員工自我驅動的方式管理財務報銷流程，財務部門成本會下降，效率會上升，體驗和滿意度會大大改善。
為提升經營效率，讓業(yè)務更成功，成為企業(yè)懂業(yè)務、貼心、專業(yè)的大管家，滴滴財務部門運用以下三種途徑提升財務管理水平。?首先是提升業(yè)務體驗。傳統(tǒng)財務工作人員往往管控意識較強，而服務意識偏弱。為提高服務體驗，公司采取了三種方式。一是配備專職的Business Partner（BP）支持各個業(yè)務（包括職能部門），提供有力的決策支持。二是簡化審批流程。公司明確一些審批標準，符合標準條款的事項直接通過，若超標則針嚴格審核管理。三是制定透明的服務承諾和明確的時效標準以提升交付時效。
其次是提高經營效益。一是滴滴特有的“別亂花”項目。財務部門在整個公司建立預算意識，制定詳細的支出規(guī)則，以使得員工在規(guī)則下自我管理、互相監(jiān)督，最終提升效益。二是數據驅動，公司通過改進財務系統(tǒng)，使得數據可以準確反映公司財務狀況，每一筆支出都能準確及時與業(yè)務匹配。從而使得整個公司的財務狀況可以被更為高效的監(jiān)督。
最后是防控重大風險。一是提高資金流動性。財務部門需要確保境內外資金調配順暢合規(guī)。二是確保稅務合規(guī)同時降低稅務負擔。三是財務合規(guī)，財務部門的會計處理應該確保符合會計準則。四是職責清晰，權責分離。
現場嘉賓們就互聯網行業(yè)CFO資本運作相關話題紛紛提問，付軍華女士和部分嘉賓就提出的問題進行了一一解答。例如，對于滴滴的收入如何確認的問題，付軍華女士表示，公司的不同業(yè)務，根據業(yè)務特點和屬性，收入確認方式不同。舉例來說，公司對專車業(yè)務具有完整的控制。專車司機接受嚴格的篩選，業(yè)務運行有很強的管控手段，整個專車的服務過程是“閉環(huán)”的形式，服務的好壞可以在后臺被實時監(jiān)控。因此對于專車業(yè)務，公司全額確認收入、全額交稅。出租車業(yè)務則雖然可以在滴滴軟件中使用，但出租車的運營仍由出租車公司管理，滴滴出行僅提供信息服務，因此是凈額確認收入。
對于與會嘉賓提出關于汽車租賃公司往往沒有可以進一步抵扣增值稅的進項業(yè)務，但有大量的銷項稅，營改增之后租賃公司很難有盈利空間的問題，新理財雜志社社長兼總編馬靖昊先生給予解釋，增值稅若無進項則相當于營業(yè)稅，對此類企業(yè)壓力很大，這是營改增后普遍存在的問題。未來可以呼吁稅務部門采用金融企業(yè)、勞務公司等使用的差額納稅的方式對待此類企業(yè)。
對于一些會計準則沒有明確規(guī)定的業(yè)務創(chuàng)新如何進行會計處理的問題，付軍華女士認為，所有會計問題都能找得到對應的會計準則。反而稅務上一些創(chuàng)新業(yè)務模式急需政策明確和支持。目前大部分O2O企業(yè)的稅收都面臨問題，且沒有參照案例，大家咨詢也較多。稅收立法上應該對O2O行業(yè)進行更多的考慮。
對于管理用財務報表的重點應在哪一方面，付軍華女士認為，不同企業(yè)管理用財務報表的重點不同，同一企業(yè)中不同業(yè)務也不同。因此，報表基于不同業(yè)務的管理需要、按照業(yè)務邏輯來設計，完全跟業(yè)務相匹配。
在分析如何增強財務在公司的影響力話題，付軍華女士認為，應該同時關注業(yè)務體驗和經營效益。業(yè)務效益依賴于預算體系，財務部門應會同公司高層把規(guī)矩和機制建立起來。預算體系真正“落地”，預算影響力便建立起來了。同時還要把體驗做好，其他部門才會更加積極的配合財務部門的工作。滴滴企業(yè)版軟件系統(tǒng)化可以幫助企業(yè)解決公司公務出行報銷的問題，十分靈活，可以對不同級別員工的公務用車設置不同的限制，并可以利用滴滴系統(tǒng)記錄的數據實現有效管理企業(yè)員工的公務出行。本次中國CFO沙龍活動由中國CFO沙龍發(fā)起人之一劉瑾主持，?新理財雜志社社長兼總編馬靖昊和瑞華會計師事務所主任會計師顧仁榮分別在會上就嘉賓的發(fā)言和問題做了精彩點評解析并在最后做總結發(fā)言。
（作者系北京大學經濟學院財政學系王耀東， 轉載請注明出處）
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