5月3日，在國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會(huì)上，國家財(cái)政部副部長程麗華、國家稅務(wù)總局所得稅司司長鄧勇介紹了支持小微企業(yè)發(fā)展等減稅措施有關(guān)情況。
7項(xiàng)措施再減負(fù)600多億元
程麗華首先表示，小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。近年來，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門不斷加大減稅降費(fèi)力度，為包括小微企業(yè)在內(nèi)的各類市場主體營造更為寬松的政策環(huán)境。
據(jù)悉，中小企業(yè)占全部企業(yè)總數(shù)的90%以上，而小微企業(yè)是中小企業(yè)的主要組成部分。鼓勵(lì)小型微利企業(yè)發(fā)展，對(duì)激發(fā)市場活力和社會(huì)創(chuàng)造力、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)社會(huì)就業(yè)等方面具有積極作用，有利于推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。
近年來，為支持小微企業(yè)發(fā)展，減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，財(cái)政部等部門做了大量工作，逐步形成了降低小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)小微企業(yè)創(chuàng)新和支持小微企業(yè)融資的政策支持體系。這其中包括擴(kuò)大減半征收所得稅的小微企業(yè)范圍；放寬創(chuàng)業(yè)投資和天使投資稅收優(yōu)惠條件；提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例；提高增值稅小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)；提高增值稅起征點(diǎn)；免征金融機(jī)構(gòu)小額貸款利息收入增值稅；減免小微企業(yè)收費(fèi)；免征小微企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金，等等。
這些措施取得良好效果，催生了大量創(chuàng)新型、成長型中小企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，一季度我國新登記企業(yè)達(dá)到132萬戶，日均新登記企業(yè)1.47萬戶。
4月25日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議再次通過7項(xiàng)減稅措施。這些措施包括，將享受當(dāng)年一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購進(jìn)設(shè)備、器具單位價(jià)值上限，從100萬元提高到500萬元；將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元；取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制；將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年；將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，從2.5%提高至8%；將對(duì)納稅人設(shè)立的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件征收的其他賬簿免征印花稅；將創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收優(yōu)惠試點(diǎn)政策推廣到全國。
據(jù)測算，以上減稅措施到位后，測算全年減負(fù)600多億元。此外，近期國務(wù)院常務(wù)會(huì)議分別審議通過的深化增值稅改革、進(jìn)一步降費(fèi)的政策措施，也將惠及小微企業(yè)和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。
導(dǎo)向明確，重點(diǎn)突出
從總體上看，這7項(xiàng)減稅措施，特點(diǎn)鮮明，重點(diǎn)突出。
程麗華認(rèn)為，與以往相比，此次減稅有幾個(gè)較為明顯的特點(diǎn)。一是導(dǎo)向更加明確。一方面通過直接降低小微企業(yè)成本，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)積極性；另一方面通過鼓勵(lì)企業(yè)更新設(shè)備、加強(qiáng)職工培訓(xùn)，提高創(chuàng)新潛力。既鼓勵(lì)企業(yè)自主研發(fā)，也支持開展境外研發(fā)、吸收國外的先進(jìn)技術(shù)成果。二是受益面更廣。既有直接擴(kuò)大減半征收所得稅范圍的政策，也有鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)和投資的稅前扣除優(yōu)惠，還有延長科技企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的政策，方式多樣、內(nèi)容豐富，可以讓更多的小微企業(yè)享受到政策紅利。三是政策更具穩(wěn)定性和連續(xù)性。比如，創(chuàng)業(yè)投資和天使投資政策，在京津冀等8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)積累成熟經(jīng)驗(yàn)，具備推廣到全國實(shí)施的條件，有利于穩(wěn)定市場預(yù)期。
據(jù)程麗華介紹，這7項(xiàng)政策重點(diǎn)聚焦在兩個(gè)方面。一是促進(jìn)擴(kuò)大就業(yè)。就業(yè)是最大的民生。我國小微企業(yè)數(shù)量多，在吸納就業(yè)方面具有天然優(yōu)勢，但也有“體量小”、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱的天然劣勢，需要政府在稅收等政策方面給予更多的支持，這也是國際通行做法。這次在近年來形成的政策支持體系上又繼續(xù)加大了力度，提高了針對(duì)性。比如，將減半征收所得稅的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限從50萬直接提高至100萬，實(shí)際稅負(fù)僅10%，擴(kuò)大了小微企業(yè)享受較低稅率的范圍；將創(chuàng)業(yè)投資和天使投資有關(guān)稅收優(yōu)惠試點(diǎn)政策推廣至全國，拓寬了初創(chuàng)期小微企業(yè)融資渠道。這有利于激發(fā)全社會(huì)創(chuàng)業(yè)干事的活力，增強(qiáng)吸納就業(yè)的能力。
二是鼓勵(lì)科技創(chuàng)新。創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力。加快建設(shè)創(chuàng)新型國家，大力推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，都要依靠創(chuàng)新。目前，我國已經(jīng)逐步形成了一套稅收優(yōu)惠政策體系，以支持高科技研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化為主、涵蓋多個(gè)創(chuàng)新環(huán)節(jié)、覆蓋面較廣、具有普惠性和引導(dǎo)性。這次更是精準(zhǔn)施策，打通關(guān)鍵環(huán)節(jié)，更好地促進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展。比如，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的虧損彌補(bǔ)期限由5年延長至10年，著力解決創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展初期積累的虧損不能得到充分彌補(bǔ)的問題；取消委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制，實(shí)現(xiàn)委托境外研發(fā)費(fèi)用也可享受加計(jì)扣除；將職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額比例由2.5%統(tǒng)一提高至8%，著眼于提高職工技能素質(zhì)。
“可以說，這次集中出臺(tái)的7項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步豐富和完善了我國稅收政策體系，將更好地為我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供政策保障?！?/p>
四方面抓落實(shí)
那么，這7項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策將如何具體落實(shí)？
鄧勇介紹說，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議再次推出的7項(xiàng)減稅政策，聚焦支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和小微企業(yè)發(fā)展，內(nèi)容多、優(yōu)惠足，稅務(wù)部門正全力貫徹落實(shí)，確保黨中央、國務(wù)院各項(xiàng)減稅政策落地見效，讓納稅人都有實(shí)實(shí)在在的“獲得感”，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。具體來講，從“四個(gè)迅速”抓好落實(shí)：
一是迅速制發(fā)具體操作文件，讓減稅政策在最短時(shí)間內(nèi)落地落實(shí)。稅務(wù)總局正積極配合財(cái)政部制發(fā)財(cái)稅文件，起草稅務(wù)總局公告、政策解讀稿等文件、材料，明確政策內(nèi)容、征管要求、辦理流程等納稅人關(guān)注關(guān)心的熱點(diǎn)問題，暢通政策落實(shí)“第一公里”。
二是迅速加大優(yōu)惠政策宣傳輔導(dǎo)力度，幫助納稅人準(zhǔn)確理解掌握減稅政策。稅務(wù)總局將于近期召開七項(xiàng)減稅政策“一竿子插到底”專題全國輔導(dǎo)視頻會(huì)，實(shí)現(xiàn)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員包括窗口一線人員和納稅人的同步培訓(xùn)。同時(shí)積極指導(dǎo)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)充分利用稅務(wù)網(wǎng)站、微信、移動(dòng)客戶端、12366納稅服務(wù)平臺(tái)、二維碼等渠道，開展全覆蓋的減稅政策大宣傳、大輔導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)納稅人對(duì)減稅政策理解到位、應(yīng)知盡知。
三是迅速做好征管系統(tǒng)和軟件的升級(jí)，方便納稅人網(wǎng)上辦稅。目前稅務(wù)總局正在全力以赴，加緊修訂納稅申報(bào)表、調(diào)整升級(jí)征管系統(tǒng)、完善數(shù)據(jù)校驗(yàn)規(guī)則，確保納稅人能夠及時(shí)準(zhǔn)確計(jì)算享受優(yōu)惠。各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也同步組織調(diào)整納稅人端申報(bào)軟件，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)自動(dòng)識(shí)別、政策提示、標(biāo)準(zhǔn)判定、協(xié)助算稅等功能，提升納稅人良好用戶體驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)讓納稅人高效便利的“應(yīng)享盡享”各項(xiàng)減稅政策。
四是迅速落實(shí)好有關(guān)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)的新辦法。今年2月，稅務(wù)總局發(fā)布《辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”清單》，納稅人享受減稅政策，只要資料完整且符合法定受理?xiàng)l件的，最多只需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)跑一次。目前全國稅務(wù)系統(tǒng)正在持續(xù)開展便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)，全面推動(dòng)辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”工作。4月25日，稅務(wù)總局修訂并發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)基本實(shí)現(xiàn)由納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交備案資料，到納稅人留存?zhèn)洳?，極大地便利了納稅人辦理減稅事項(xiàng)，確保打通減稅政策落實(shí)“最后一公里”，努力營造優(yōu)良的稅收營商環(huán)境，確保黨中央、國務(wù)院的減稅“大禮包”及時(shí)足額、實(shí)實(shí)在在送到每一名納稅人手中。
附：近年來支持小微企業(yè)發(fā)展等減稅措施
1.擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍
自2010年1月1日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。此后5次上調(diào)減半征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額的上限，由3萬元逐步提高至50萬元。
自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限從50萬元提高至100萬元，對(duì)符合上述條件的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，即實(shí)際稅負(fù)為10%。
2.對(duì)企業(yè)新購入500萬元以下設(shè)備、器具當(dāng)年實(shí)行費(fèi)用化（即一次性在稅前扣除）
為進(jìn)一步支持科技創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)提質(zhì)增效，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、稅務(wù)總局先后于2014年、2015年兩次下發(fā)文件，主要在以下方面進(jìn)行了調(diào)整：
一是對(duì)生物藥品制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)、鐵路船舶航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、計(jì)算機(jī)通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)、儀器儀表制造業(yè)、信息傳輸軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)企業(yè)，以及輕工、紡織、機(jī)械、汽車等4個(gè)領(lǐng)域共包括18個(gè)國民經(jīng)濟(jì)大類的重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)一步放寬了適用固定資產(chǎn)加速折舊政策的條件；
二是上述行業(yè)的小型微利企業(yè)新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100 萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；
三是所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，以及持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性稅前扣除。
自2018年1月1日至2020年12月31日，允許企業(yè)新購入的單位價(jià)值500萬元以下設(shè)備、器具實(shí)行費(fèi)用化，即符合條件的設(shè)備、器具可一次性在企業(yè)所得稅稅前扣除。設(shè)備、器具包括除房屋、建筑物之外的各類固定資產(chǎn)。
3.推廣創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收優(yōu)惠試點(diǎn)政策
根據(jù)2017年4月19日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，2017年在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽等8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)，試點(diǎn)將享受70%投資抵扣優(yōu)惠政策創(chuàng)投企業(yè)的投資對(duì)象，由未上市中小高新技術(shù)企業(yè)，放寬至種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)；將享受優(yōu)惠政策的投資主體，由公司制創(chuàng)投企業(yè)和合伙制創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人，擴(kuò)大到合伙制創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人以及天使投資個(gè)人。
2018年4月25日再次調(diào)整，將目前在京津冀等試點(diǎn)地區(qū)開展的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)享受70%投資抵扣試點(diǎn)政策，推廣至全國范圍執(zhí)行。企業(yè)抵扣政策自2018年1月1日起實(shí)施；天使投資個(gè)人抵扣政策，自7月1日起實(shí)施。
4.取消委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制
2015年，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部對(duì)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策進(jìn)行了完善，擴(kuò)大了適用稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用和研發(fā)活動(dòng)范圍，簡化了審核管理，不再由企業(yè)提供研發(fā)鑒定證明；同時(shí)，政策規(guī)定企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人研發(fā)的費(fèi)用，不得稅前加計(jì)扣除。根據(jù)2017年4月19日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。
自2018年1月1日起，取消委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除的限制，對(duì)符合條件的委托境外研發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除。
5.提高統(tǒng)一企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
為進(jìn)一步促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)行政策規(guī)定，將高新技術(shù)企業(yè)和技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額提高至8%。
自2018年1月1日起，將所有企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額提高到8%。
6擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限
企業(yè)所得稅法第十八條規(guī)定：“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。”
自2018年1月1日起，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
7.對(duì)營業(yè)賬簿減免印花稅
現(xiàn)行印花稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，對(duì)納稅人設(shè)立的資金賬簿按實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額的萬分之五繳納印花稅，其他賬簿按件貼花五元。自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
來源：國新辦、財(cái)政部
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