培養(yǎng)和發(fā)展人類特有能力的財(cái)會(huì)人員將會(huì)在科技新時(shí)代的職場中脫穎而出。
財(cái)會(huì)人員的主要職責(zé)是分析和解釋定性與定量數(shù)據(jù)。過去十年間，軟件工具取得長足進(jìn)步，幫助財(cái)會(huì)團(tuán)隊(duì)實(shí)現(xiàn)了多項(xiàng)常規(guī)工作的自動(dòng)化。生成式人工智能（Generative Artificial Intelligence）的出現(xiàn)則標(biāo)志著一個(gè)新時(shí)代的到來，在這個(gè)新時(shí)代，技術(shù)不僅能實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，還能分析數(shù)據(jù)并得出結(jié)論。這就引出了一個(gè)重大問題：人工智能（AI）會(huì)取代財(cái)會(huì)人員嗎？
對這個(gè)問題的簡短回答是：不會(huì)。只要我們能充分運(yùn)用人類特有的能力，這種情況就不會(huì)發(fā)生。讓AI來做我們工作中瑣碎繁雜的部分，我們則抓住由此騰出來的時(shí)間，專注于人類最擅長的領(lǐng)域：創(chuàng)造性發(fā)展、批判性思維以及使用和發(fā)展隱性知識(shí)。
人類特有的能力
要充分運(yùn)用人類特有的能力，你必須清楚地了解自己特有的能力是什么，以及如何最有效地通過這些能力來打造個(gè)人優(yōu)勢（見圖1）。
圖1：人類特有的能力
隱性知識(shí)。 這是指管理自己、他人和復(fù)雜社會(huì)環(huán)境的能力。與顯性知識(shí)不同的是，隱性知識(shí)是一種隱性的理解，很難用傳統(tǒng)的方式（如書面或口頭指導(dǎo)）表達(dá)或傳遞給他人。這類知識(shí)通常不是通過正規(guī)教育獲得，而是通過體驗(yàn)式學(xué)習(xí)和模仿那些對這類知識(shí)掌握得很好的人而逐步形成的，尤其是在錯(cuò)綜復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境中。隱性知識(shí)深植于個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)之中，包括長期積累的技能、洞察力和直覺。從本質(zhì)上說，隱性知識(shí)讓個(gè)人掌握訣竅（而不僅僅是對事實(shí)的了解），強(qiáng)調(diào)實(shí)際應(yīng)用和直觀理解。
一個(gè)日常的例子就是我們?nèi)绾闻腼?。試想?fù)制一道意大利傳統(tǒng)面食。想要重現(xiàn)它的人不僅要依靠書面食譜，還要依靠他們的感官記憶——他們記憶中這道面食的具體質(zhì)地、香味和整體感覺。這需要基于菜譜說明之外的細(xì)微理解來調(diào)整烹飪時(shí)間、配料比例和技巧，而他們會(huì)下意識(shí)地運(yùn)用這些知識(shí)。
同樣的道理也適用于財(cái)會(huì)人士，因?yàn)殡[性知識(shí)的范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了基本的數(shù)字運(yùn)算。以舞弊檢測為例。當(dāng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)上出現(xiàn)差異時(shí)，僅僅找出問題是不夠的。這需要深入了解組織內(nèi)部人員和運(yùn)作情況的財(cái)務(wù)專家，推測誰可能具備挪用公款的手段、動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)。這些專業(yè)人士必須依靠其隱性知識(shí)來捕捉細(xì)微線索，比如從觀察員工行為開始，篩選潛在嫌疑人。在這種細(xì)微理解的幫助下，他們將能發(fā)現(xiàn)可能暗示某人試圖掩蓋其行為的模式，如一直抵制實(shí)施新的控制系統(tǒng)。
創(chuàng)造力。 創(chuàng)造力通常被認(rèn)為是創(chuàng)新的開始，此時(shí)一切還處在模糊之中。其代表著驅(qū)動(dòng)新舉措和解決方案的原創(chuàng)思維火花，是人類認(rèn)知的獨(dú)特特征。創(chuàng)造力雖然通常與產(chǎn)品開發(fā)或藝術(shù)創(chuàng)作聯(lián)系在一起，但也是財(cái)會(huì)職業(yè)良好發(fā)展的關(guān)鍵因素。在工作中，創(chuàng)造力的大小取決于員工構(gòu)思新穎、有價(jià)值的想法或問題解決方法的能力，這種能力涉及超越傳統(tǒng)界限的思維以及提出新的概念，這些概念可以極大地促進(jìn)組織發(fā)展。
以投資公司為例。財(cái)務(wù)分析師在制定投資策略過程中發(fā)揮著極為重要的作用，這些策略用于管理風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)最大投資回報(bào)。投資公司中最成功的分析師往往展現(xiàn)出極高的創(chuàng)造力：他們通過開發(fā)獨(dú)特的數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新，有時(shí)甚至?xí)蒙缃幻襟w趨勢等非常規(guī)來源評(píng)估市場狀況。此外，他們還結(jié)合行為金融學(xué)的見解，巧妙地將與認(rèn)知偏差和投資者行為相關(guān)的知識(shí)融入投資策略。
批判性思維。 這是一種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乃季S方式，通過運(yùn)用邏輯和推理理解、評(píng)估觀點(diǎn)或問題，而且不只限于解決問題，還包括使用一種結(jié)構(gòu)化、反思性的方法來處理信息和作出決策。此認(rèn)知過程涵蓋好奇心、懷疑精神、道德考量和反思等多個(gè)方面。
仍以投資公司為例，批判性思維在財(cái)務(wù)分析師的工作中尤為明顯。在運(yùn)用創(chuàng)造力收集獨(dú)特的市場信息之后，分析師的任務(wù)是平衡評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)與潛在回報(bào)之間復(fù)雜的關(guān)系。在這方面，他們的批判性思維技能就派上用場了。他們必須仔細(xì)權(quán)衡這些關(guān)鍵的因素，同時(shí)考慮決策的直接影響和長期影響。此外，這些財(cái)務(wù)分析師還必須進(jìn)行系統(tǒng)思考，預(yù)測結(jié)果。
人類特有能力重要性的演變
近年來的技術(shù)進(jìn)步不只是在推動(dòng)我們研究如何成為一名優(yōu)秀的管理者，還包括哪些特質(zhì)能讓財(cái)會(huì)人員在企業(yè)內(nèi)獲得晉升。事實(shí)上，早在20世紀(jì)末，這個(gè)話題就已經(jīng)成為學(xué)術(shù)研究的主題，這類研究一直在尋找可讓財(cái)會(huì)人員在工作中脫穎而出并產(chǎn)生顯著影響的具體技能。多年來，這類研究結(jié)論不斷變化，反映了整個(gè)行業(yè)的變化和職業(yè)格局的不斷發(fā)展（見圖2）。
圖2：人類特有能力重要性的演變
◎20世紀(jì)90年代
20世紀(jì)90年代，招聘初級(jí)財(cái)會(huì)人員的標(biāo)準(zhǔn)主要集中在他們應(yīng)用技術(shù)（專業(yè)）知識(shí)的能力上，通常以大學(xué)平均學(xué)分績點(diǎn)（GPA）和標(biāo)準(zhǔn)化考試成績等學(xué)業(yè)指標(biāo)衡量。而且由于當(dāng)時(shí)還沒有用于數(shù)據(jù)錄入或標(biāo)準(zhǔn)簿記等任務(wù)的自動(dòng)化系統(tǒng)，這些初級(jí)員工將大量的時(shí)間和精力用于手動(dòng)任務(wù)，而現(xiàn)在這些任務(wù)往往都已實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化或外包。能否高效地完成這些任務(wù)，是當(dāng)時(shí)衡量這些初級(jí)財(cái)會(huì)人員職業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾獦?biāo)準(zhǔn)。在那個(gè)時(shí)代，對管理職位及其下屬職位的期望和要求有著明確的界限。對初級(jí)職位而言，側(cè)重點(diǎn)是技術(shù)技能，而較高職位則要求具備批判性思維、創(chuàng)造力和隱性知識(shí)等更復(fù)雜多樣的能力。
Tan和Libby于1997年發(fā)表的一項(xiàng)研究反映了當(dāng)時(shí)的情況。他們的研究表明，隱性知識(shí)對審計(jì)人員很有價(jià)值，但對初級(jí)員工的職業(yè)發(fā)展幫助不大。后者首先需要證明自己精通其工作的技術(shù)方面—這些工作往往是常規(guī)性的或重復(fù)性的，但卻是必不可少的，因此也是在公司內(nèi)部獲得晉升的先決條件。不過，他們的研究結(jié)果也強(qiáng)調(diào)隱性知識(shí)在管理職位上是很重要的。進(jìn)入管理層后，那些擁有豐富的隱性知識(shí)和批判性思維能力的審計(jì)人員會(huì)更加成功。總體來說，隱性知識(shí)雖然在這一時(shí)期被認(rèn)為是重要的，但只是在審計(jì)人員職業(yè)生涯后期，特別是在進(jìn)入管理職位時(shí)才需要發(fā)展和使用的技能。這種劃分強(qiáng)調(diào)了在20世紀(jì)90年代，企業(yè)在審計(jì)人員職業(yè)生涯的不同階段看重的不同技能。
◎2000年—2020年
進(jìn)入新千年之后，軟件和數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的改進(jìn)以及外包的興起，大大減輕了20世紀(jì)90年代初級(jí)財(cái)會(huì)人員所承擔(dān)的技術(shù)性工作負(fù)擔(dān)。這種轉(zhuǎn)變不僅讓初級(jí)財(cái)會(huì)人員的工作性質(zhì)發(fā)生了變化，企業(yè)在作出聘用和晉升決定時(shí)所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)也發(fā)生了變化。在評(píng)估哪些員工是最佳人選時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)者開始不再只關(guān)注技術(shù)熟練程度，而是越來越認(rèn)可和重視員工在工作中發(fā)揮的獨(dú)特能力。
2018年，Bol、Estep、Moers和Peecher開展的一項(xiàng)研究，探討了隱性知識(shí)在審計(jì)領(lǐng)域不斷演變的作用，以更新Tan和Libby在1997年開創(chuàng)性研究中提出的觀點(diǎn)。他們發(fā)現(xiàn)，隱性知識(shí)已成為審計(jì)人員在職業(yè)生涯早期脫穎而出的重要因素。這一轉(zhuǎn)變與對初級(jí)審計(jì)人員技術(shù)技能的重視程度降低是一致的，初級(jí)審計(jì)人員現(xiàn)在有更多的時(shí)間去完成以往只有高級(jí)職位才能從事的工作。例如，如果在審計(jì)流程早期出現(xiàn)問題，初級(jí)審計(jì)人員需要決定是直接與責(zé)任方接觸，還是在有跡象表明存在潛在舞弊的情況下，將問題上報(bào)給管理層。鑒于審計(jì)崗位所需的技術(shù)知識(shí)是從事該領(lǐng)域工作的前提條件，而注冊會(huì)計(jì)師考試等標(biāo)準(zhǔn)化考試主要評(píng)估這些技術(shù)技能，因此，初級(jí)審計(jì)人員在上崗時(shí)往往就已經(jīng)具備了相似或同等的技術(shù)技能。如此一來，他們可為公司帶來的獨(dú)特價(jià)值就不只是其技術(shù)知識(shí)，還包括能使他們脫穎而出的獨(dú)特技能或能力。
◎21世紀(jì)20年代
21世紀(jì)20年代初，AI技術(shù)取得了突破性進(jìn)展，2022年推出的ChatGPT對科技界和商業(yè)界都是一項(xiàng)重大發(fā)展。與Siri或Alexa等早期AI系統(tǒng)（主要是自動(dòng)執(zhí)行編程功能）不同的是，ChatGPT、DeepSeek等類似平臺(tái)引入了獨(dú)立分析和解釋的元素，這種能力在以前被認(rèn)為是計(jì)算機(jī)無法做到的。
在財(cái)會(huì)行業(yè)，AI的作用尤其引人關(guān)注。隨著AI技術(shù)的飛速發(fā)展，人們的討論已經(jīng)從如何將常規(guī)任務(wù)自動(dòng)化，轉(zhuǎn)向AI有可能處理一些需要一定程度的分析和決策的任務(wù)上—這些任務(wù)傳統(tǒng)上與更高層級(jí)的工作相關(guān)。這一發(fā)展對財(cái)會(huì)人員提出了挑戰(zhàn)，要求他們重新定義自身價(jià)值，并適應(yīng)這樣一個(gè)新格局：AI不僅是提高效率的工具，還是就業(yè)市場的潛在競爭對手。
對今天和未來的財(cái)會(huì)人員來說，成功不僅取決于是否掌握這些人類特有的技能（即使是最先進(jìn)的AI也無法掌握），還取決于是否愿意將技術(shù)融入其技能組合。在這十年中，職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不是來自AI本身，而是其他專業(yè)人士帶來的競爭—這些人士在想辦法運(yùn)用AI將日常任務(wù)自動(dòng)化，從而將更多時(shí)間聚焦于需要人類特有能力才能完成的任務(wù)。
AI的真正價(jià)值
AI技術(shù)在財(cái)會(huì)領(lǐng)域的運(yùn)用并沒有削弱財(cái)會(huì)人員的作用，而是重新定義了它。隨著軟件工具和AI能力的發(fā)展，對創(chuàng)造力、批判性思維和隱性知識(shí)等人類特有能力的需求變得更加明顯。AI無法復(fù)制這些技能，如果培養(yǎng)和應(yīng)用得當(dāng)，這些技能將能讓財(cái)會(huì)人員在這個(gè)日益自動(dòng)化的世界脫穎而出。事實(shí)上，AI在工作中的作用不是替代，而是增強(qiáng)。AI將財(cái)會(huì)人員從日常工作中解放出來，讓他們專注于解決復(fù)雜問題和運(yùn)用創(chuàng)新思維。因此，這是一種提升工作效率和創(chuàng)造力的工具，能給我們帶來更高的工作滿意度和更出色的成果。但專業(yè)知識(shí)依然非常重要，是基礎(chǔ)—了解AI生成數(shù)據(jù)背后的機(jī)制以及財(cái)會(huì)部門內(nèi)部流程，對作出明智決策和進(jìn)行有效的批判性思考都至關(guān)重要。
在前進(jìn)的道路上，AI與人類智慧之間的協(xié)同是關(guān)鍵。那些既能將AI工具融入工作、又能發(fā)揮人類特有能力的財(cái)會(huì)人員，將會(huì)成為行業(yè)領(lǐng)軍人物。他們會(huì)綜合運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、洞察力和技術(shù)理解力來應(yīng)對工作中的挑戰(zhàn)，從而確保他們在這個(gè)快速發(fā)展的數(shù)字時(shí)代保持相關(guān)性。
（本文節(jié)選自2025年2月期《新理財(cái)》公司理財(cái)雜志， 文章來源于IMA管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，作者Jasmijn C. Bol，Marie Gares， 經(jīng)授權(quán)編輯發(fā)布）
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