畢馬威中國（ESG）環(huán)境、社會(huì)及公司治理服務(wù)香港主管合伙人、香港會(huì)計(jì)師公會(huì)可持續(xù)發(fā)展委員會(huì)成員吳柏年（執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師）認(rèn)為，在監(jiān)管浪潮來襲前，公司董事會(huì)和集團(tuán)高級(jí)管理層均需要杜絕內(nèi)部的“漂綠”行為。
所謂“漂綠”（Greenwashing），是指企業(yè)就產(chǎn)品或服務(wù)發(fā)布虛假或欺詐性信息，宣稱其對(duì)環(huán)境無害或已達(dá)至碳中和。如今，隨著各司法管轄區(qū)開始加強(qiáng)監(jiān)管，企業(yè)當(dāng)務(wù)之事為避免機(jī)構(gòu)內(nèi)部發(fā)生“漂綠”情況。
全球已出現(xiàn)多起具有里程碑意義的案例，反映監(jiān)管部門將對(duì)未履行環(huán)境、社會(huì)及管治（ESG）和氣候行動(dòng)承諾的企業(yè)采取更多監(jiān)管行動(dòng)。案例一，2022年3月，某大型銀行向美國證券交易委員會(huì)支付150萬美元罰款，該銀行被指控向散戶作出誤導(dǎo)性描述，以宣傳其基金的ESG投資理念，而實(shí)際上該基金的投資并未經(jīng)受充分的ESG質(zhì)量審查。
案例二， 2021年歐洲法院就某知名能源公司作出裁決，該公司盡管承諾于2050年前實(shí)現(xiàn)碳中和，但仍繼續(xù)大力投資化石燃料，因此法院命令該公司必須于2030年前實(shí)現(xiàn)更嚴(yán)格的碳減排目標(biāo)。此外，兩家全球投資銀行被指控其所設(shè)立的ESG基金涉及“漂綠”行為因而正受美國與德國當(dāng)局調(diào)查。
隨著我國中央政府目標(biāo)于2030年實(shí)現(xiàn)碳排放峰值，并于2060年實(shí)現(xiàn)碳中和的雙重目標(biāo)。香港及中國內(nèi)地的高級(jí)管理層可預(yù)期企業(yè)未來將承受更大的監(jiān)管壓力，因各大企業(yè)需就氣候行動(dòng)目標(biāo)匯報(bào)進(jìn)展。
一項(xiàng)由畢馬威于2022年向1,325名全球企業(yè)首席執(zhí)行官進(jìn)行的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，66%來自香港及中國內(nèi)地企業(yè)的首席執(zhí)行官目前受到利益相關(guān)方對(duì)ESG信息披露的要求顯著提升，該比例高于2021年的42%。隨著日益增加的監(jiān)管壓力，董事會(huì)及高級(jí)管理層正在積極采取措施，務(wù)求業(yè)務(wù)發(fā)展與其向外宣傳的ESG目標(biāo)及成效保持一致。
新準(zhǔn)則的頒布令匯報(bào)差距進(jìn)一步擴(kuò)大
目前，業(yè)內(nèi)缺乏標(biāo)準(zhǔn)化及可供比較的ESG匯報(bào)規(guī)范，導(dǎo)致窒礙了實(shí)行有效管治。為解決此問題，新成立的國際可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)則理事會(huì)（ISSB）提出了建議準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則建基于氣候相關(guān)財(cái)務(wù)披露工作小組（TCFD）和可持續(xù)發(fā)展會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（SASB）的建議及現(xiàn)有準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上。ISSB的建議準(zhǔn)則圍繞著四大支柱而構(gòu)建 — 公司治理、策略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、以及流程標(biāo)準(zhǔn)和公司目標(biāo)，這些因素皆代表著公司營運(yùn)的核心要素。
市場(chǎng)普遍預(yù)期，ISSB的建議準(zhǔn)則將成為香港上市公司進(jìn)行匯報(bào)時(shí)必須遵守的強(qiáng)制性規(guī)定。綠色和可持續(xù)金融跨機(jī)構(gòu)督導(dǎo)小組已表示支持該準(zhǔn)則，同時(shí)證券及期貨事務(wù)監(jiān)察委員會(huì)與香港交易所正接觸會(huì)計(jì)業(yè)人士，共同評(píng)估如何在香港實(shí)行ISSB的建議準(zhǔn)則。
盡管當(dāng)前的監(jiān)管與執(zhí)法日趨嚴(yán)格，但香港企業(yè)的氣候匯報(bào)與ISSB的建議準(zhǔn)則之間仍存有差距。畢馬威于2022年7月發(fā)布的香港治理專業(yè)人士調(diào)查報(bào)告顯示，現(xiàn)僅有7%的受訪公司采納了TCFD的建議，而采納了SASB準(zhǔn)則則只有4%。與此同時(shí)，該調(diào)查發(fā)現(xiàn)當(dāng)中有34%的受訪者未有計(jì)劃實(shí)行與氣候相關(guān)的情景分析。此外，絕大多數(shù)受訪者（86%）表示其公司尚未制訂氣候過渡計(jì)劃，甚至有47%的受訪者認(rèn)為其公司不太可能會(huì)制定此類計(jì)劃。
目前由于缺乏對(duì)ESG數(shù)據(jù)鑒證的強(qiáng)制性要求，也令匯報(bào)數(shù)據(jù)的可靠及準(zhǔn)確程度難以驗(yàn)證，大大增加相關(guān)管治的復(fù)雜性。業(yè)內(nèi)現(xiàn)正在采用如國際鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3000號(hào)等非財(cái)務(wù)鑒證準(zhǔn)則，但各個(gè)機(jī)構(gòu)在應(yīng)用準(zhǔn)則時(shí)存有許多差異。當(dāng)ESG匯報(bào)準(zhǔn)則實(shí)施后，相關(guān)監(jiān)管行動(dòng)有望彌補(bǔ)數(shù)據(jù)鑒證上的漏洞。
有效的ESG治理依靠實(shí)際落實(shí)及核查
為應(yīng)付監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查及打擊日趨嚴(yán)重的“漂綠”情況，企業(yè)需要在ESG方面收窄外部期望與內(nèi)部落實(shí)之間的差距。從公司治理的角度而言，以下步驟可幫助公司落實(shí)好ESG管理：
首先，這要求企業(yè)董事會(huì)及高級(jí)管理層對(duì)其所許下的氣候承諾及目前正執(zhí)行的計(jì)劃具充分了解。
第二步，公司必需為相關(guān)目標(biāo)委任負(fù)責(zé)人員以帶領(lǐng)公司達(dá)成目標(biāo)，以及他們?nèi)绾伪O(jiān)督相關(guān)工作確保能履行承諾。
第三步，公司制訂及執(zhí)行能實(shí)現(xiàn)其ESG目標(biāo)的計(jì)劃實(shí)施路線圖， 這需包括理解ESG目標(biāo)對(duì)公司業(yè)務(wù)模式，如產(chǎn)品研發(fā)、供應(yīng)鏈管理、內(nèi)部業(yè)務(wù)部門運(yùn)作等的影響。
第四步，公司各部門的現(xiàn)有員工同樣需要接受培訓(xùn)以提升技能，從而鼓勵(lì)他們協(xié)助公司達(dá)成目標(biāo)。
最后，當(dāng)這些目標(biāo)確立后，董事會(huì)及高級(jí)管理層也應(yīng)留意可供部署的外部工具與資源，以協(xié)助達(dá)成公司所訂下的ESG目標(biāo)。
當(dāng)董事會(huì)清晰委任負(fù)責(zé)跟進(jìn)ESG策略的人員后，公司便可在氣候承諾方面做到言行一致，從而確保監(jiān)管合規(guī)，并為人類創(chuàng)造可持續(xù)未來。
本文原文首發(fā)于香港會(huì)計(jì)師公會(huì)刊 A Plus 2022年第8期，經(jīng)授權(quán)編譯發(fā)表。
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